汕頭市潮陽(yáng)實(shí)驗(yàn)學(xué)校教育慈善基金會(huì)
會(huì)計(jì)核算制度

第一章 總則

第一條  為加強(qiáng)汕頭市潮陽(yáng)實(shí)驗(yàn)學(xué)校教育慈善基金會(huì)（以下簡(jiǎn)稱基金會(huì)）的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，基金會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合基金會(huì)的實(shí)際情況特制定本制度。
第二條 會(huì)計(jì)核算以基金會(huì)組織的交易或者事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映基金會(huì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
第三條 會(huì)計(jì)核算以基金會(huì)的持續(xù)發(fā)展為前提。
第四條 會(huì)計(jì)年度為1月1日至12月31日，并定期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
第五條 記賬本位幣為人民幣。發(fā)生涉及接受外幣捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí)，以實(shí)際結(jié)匯匯率折合為記賬本位幣金額入賬。
第六條 會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。
第七條 會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。
第八條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》中第八條規(guī)定的12項(xiàng)基本原則:
（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。
（二）會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者（如捐贈(zèng)人、會(huì)員、監(jiān)管者）等的需要。
（三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其依據(jù)。
（四）會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。
（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
（六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
（七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
（八）在會(huì)計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
（九）資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量，但本制度有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。其后，資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的外，民間非營(yíng)利組織一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。
（十）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。
（十一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。
（十二）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分披露；對(duì)于非重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

第二章 資產(chǎn)核算

第十條 對(duì)于基金會(huì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。對(duì)于本基金會(huì)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如接受捐贈(zèng)的短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定其入賬價(jià)值：
（一）如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、有關(guān)協(xié)議等）的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額，作為入賬價(jià)值。如果憑據(jù)上表明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值相差較大的，受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。
（二）如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。
對(duì)于本基金會(huì)接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。
第十一條 本制度中所稱的公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值的確定順序如下：
（一）如果同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定公允價(jià)值；
（二）如果同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，或者無(wú)法找到同類或者類似資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)采用合理的計(jì)價(jià)方法確定資產(chǎn)的公允價(jià)值。
在本制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值的情況下，如果有確鑿的證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價(jià)值確實(shí)無(wú)法可靠計(jì)量，則基金會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，單獨(dú)登記所取得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來(lái)源、用途等情況，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。在以后會(huì)計(jì)期間，如果該資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則基金會(huì)應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，并以公允價(jià)值予以計(jì)量。
第十二條 貨幣資金的核算：現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
第十三條 短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。
第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款按照實(shí)際發(fā)生額記賬。期末時(shí)應(yīng)當(dāng)分析應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
第十五條存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本入賬；在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，并將盤點(diǎn)情況報(bào)理事會(huì)批準(zhǔn)后，作賬務(wù)處理，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷。計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。
第十六條 長(zhǎng)期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
第十七條 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。基金會(huì)固定資產(chǎn)的核算按照《汕頭市潮陽(yáng)實(shí)驗(yàn)學(xué)校教育慈善基金會(huì)資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并且應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)10年�；饡�(huì)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得的價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。
第十九條 受托代理資產(chǎn)是指基金會(huì)接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)�；饡�(huì)只是在委托代理過(guò)程中起中介作用，無(wú)權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人�；饡�(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)受托代理資產(chǎn)比照捐贈(zèng)資產(chǎn)的原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，但在確認(rèn)受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債。

第三章 負(fù)債及損益核算

第二十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。
第二十一條 收入核算：在確認(rèn)收入時(shí)，如果資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。期末，基金會(huì)應(yīng)當(dāng)將本期限定性收入和非限定性收入分別結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的限定性資產(chǎn)和非限定性資產(chǎn)。
第二十二條 費(fèi)用核算：某些費(fèi)用如果屬于多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和籌資活動(dòng)等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某一類活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)將這些費(fèi)用按照合理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行分配�；饡�(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。期末，基金會(huì)應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項(xiàng)。

第四章 資金支出審批權(quán)限管理

第二十三條 捐贈(zèng)項(xiàng)目基金的審批按以下辦法執(zhí)行：
一、基金會(huì)募捐到位的資金存放由理事會(huì)指定銀行單位；
基金會(huì)負(fù)責(zé)接受捐款，每筆捐款必須開票，登記存檔備查，征求捐款人意見后應(yīng)列表公示；
二、實(shí)施扶貧濟(jì)困的資金，支付應(yīng)說(shuō)明內(nèi)容，審批手續(xù)完善，列表公示；
三、涉及重大投資、理財(cái)，概由基金會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，會(huì)長(zhǎng)簽名，方可執(zhí)行，列表公示；
四、公益活動(dòng)以及一切扶貧濟(jì)困資金支付，概由基金會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，會(huì)長(zhǎng)或委托副會(huì)長(zhǎng)簽名，方可執(zhí)行，列表公示；
五、日常辦公費(fèi)用500元以下有經(jīng)手人、證明人后，由秘書長(zhǎng)審批，由會(huì)長(zhǎng)委托鄭立平先生審核后才能報(bào)銷并列表公示；
六、資金投入信貸，接受信貸單位必須要有一定實(shí)力的單位，必須有資產(chǎn)抵押，或有實(shí)力的公司，或有實(shí)力的個(gè)人擔(dān)保，基金會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子研究通過(guò)并經(jīng)公證處公證生效，方準(zhǔn)接受基金會(huì)資金投入（信貸利息及有關(guān)條款必須符合有關(guān)規(guī)定及保證資金的絕對(duì)安全，列表公示）。
第二十四條 開展公益項(xiàng)目所發(fā)生的與該項(xiàng)目直接相關(guān)的運(yùn)行成本，通過(guò)基金會(huì)分管財(cái)務(wù)的副理事長(zhǎng)審批后由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用，支出額不得超過(guò)該項(xiàng)目收入總額的10%。
第二十五條 日常行政辦公和人員工資福利支出，在財(cái)務(wù)部出納審核票據(jù)合格后，由分管基金會(huì)秘書長(zhǎng)簽字審批，再由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員報(bào)銷。
第二十七條 行使簽字權(quán)的人員應(yīng)根據(jù)審批權(quán)限審批，不越級(jí)、不越權(quán)，對(duì)事實(shí)不清、流程不符、內(nèi)容有疑問(wèn)的有權(quán)向送簽人或部門詢問(wèn)并要求解釋，可簽署保留意見乃至拒簽退回或否決。擅自授權(quán)代理簽字，一律視作無(wú)效簽字，并視情給予授權(quán)人及被授權(quán)人行政處分。

第五章 附 則

第二十八條 本制度由基金會(huì)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自基金會(huì)第二屆第十四次理事會(huì)議通過(guò)之日起執(zhí)行。